PVM sąskaitos faktūros išrašymas daugeliui įmonių atrodo įprastas darbas. Vis dėlto mokestiniai patikrinimai rodo, kad klaidų pasitaiko nuolat. Todėl trumpai apie tai, ką reikėtų žinoti išrašant PVM sąskaitą faktūrą.
Kada atliekamas PVM sąskaitos faktūros išrašymas
Pirmiausia svarbu pažymėti, kad PVM sąskaita faktūra išrašoma nedelsiant tuomet, kai prekės ar paslaugos perduodamos pirkėjui. Ji visiškai netinkama apmokėjimui įforminti. Tam skirtas pinigų priėmimo kvitas ar kasos aparato čekis.
Egzistuoja ir išimtis. PVM sąskaitą faktūrą už suteiktas ilgalaikes paslaugas galima išrašyti kartą per mėnesį, iki kito mėnesio 10 dienos. Pasak PVM įstatymo komentaro, vertinant, ar paslaugos teikiamos tęstinį laikotarpį, reikia atsižvelgti į paslaugų teikėjo ir kliento sutartis.
Pavyzdžiui, įmonė savo laikraštyje pagal sutartį tęstinį laikotarpį suteikia ūkio subjektui plotą reklamai. Tokiu atveju ji gali išrašyti vieną per mėnesį suteiktų reklamos paslaugų PVM sąskaitą faktūrą. Tačiau jei tokios paslaugos teikiamos užsienio pirkėjui, PVM sąskaita faktūra išrašoma ne iki kito mėnesio 10, o iki 15 dienos.
Kaip įforminti gautą avansą
Dažnai kyla klausimas, kaip įforminti avanso už prekes ar paslaugas gavimą ir ar nuo jo reikia mokėti PVM. Čia reikėtų atsiminti, kad avanso gavimas PVM sąskaita faktūra įforminamas tik tam tikrais atvejais. Tai daroma, jei pagal sutartį prekės ar paslaugos pirkėją pasieks ne anksčiau kaip po 12 mėnesių nuo sutarties sudarymo.
Visais kitais atvejais PVM sąskaita faktūra išrašoma atsižvelgiant ne į avanso gavimą, o į prekių ar paslaugų perdavimo pirkėjui faktą.
PVM sąskaitos faktūros išrašymas: privalomi rekvizitai
Privalomi rekvizitai daugeliui žinomi. Tai išrašymo data, pardavimo data (jei ji nesutampa su išrašymo data), serija ir numeris. Taip pat pardavėjo PVM mokėtojo kodas, pavadinimas ir adresas bei pirkėjo PVM mokėtojo kodas (jei toks yra) ir pavadinimas. Be to, nurodomas prekės ar paslaugos pavadinimas, kiekis, kaina be PVM, nuolaida (jei yra), PVM tarifas ir PVM suma.
Tačiau taikant 0 proc. tarifą ar prekes suvartojant privatiems poreikiams, privaloma įrašyti papildomą sąlygą. Pavyzdžiui, jei prekės tiekiamos į kitą valstybę narę, rašoma: „PVM įstatymo 49 straipsnio 1 dalis (prekės tiekiamos į kitą valstybę narę) – Direktyvos 2006/112/EB 138 (1) straipsnis“.
Kitas pavyzdys – įmonė sunaudojo pagamintas medžiagas ilgalaikio turto gamybai, tarkim, pastato statybai. Tada PVM sąskaitoje faktūroje turi būti nuoroda į PVM įstatymo 6 straipsnį arba įrašas „Ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas“.
Kur rasti daugiau informacijos
Siekiant išvengti nesusipratimų dėl papildomų sąlygų, siūlome perskaityti PVM įstatymo 5 ir 6 straipsnių komentarus, pateiktus VMI svetainėje. Kuo PVM sąskaita skiriasi nuo paprastos sąskaitos, paaiškinome atskirame straipsnyje.
Tvarkingas PVM sąskaitos faktūros išrašymas padeda išvengti klaidų ir papildomų mokestinių prievolių. Sąskaitas patogiausia rengti internetinėje sistemoje, kuri pati suskaičiuoja PVM ir primena privalomus laukus.